發(fā)布時間：2022-12-07 14:30:49
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)整改報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
集團(tuán)在廈門大學(xué)統(tǒng)一部署下，當(dāng)前。積極開展學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的實踐活動。作為一名入黨積極分子的有幸加入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀這一活動中來，通過參加學(xué)校一次動員大會和集團(tuán)兩次輔導(dǎo)報告，激發(fā)了對學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的熱情和動力。徐進(jìn)功教授主要從理論上論述了人類歷史上不同時期對發(fā)展的理解，從增長等同于發(fā)展的認(rèn)識，發(fā)展就是追求GDP增長，再到今天我所提的科學(xué)發(fā)展。而洪成德教授則認(rèn)為，今天我所提的科學(xué)發(fā)展觀，不是走形式，走過場，而是形勢所迫，逼”出來的過去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式到如今存在環(huán)境難以承受，資源難以承擔(dān)，國際競爭力難以維持等等問題。指出提出科學(xué)發(fā)展觀是順應(yīng)時代的客觀要求，特別在當(dāng)前世情、國情、黨情發(fā)生深刻變化的情況下，更加凸顯了深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的重要性和緊迫性。
對這個國家的發(fā)展將產(chǎn)生重大影響，一個國家堅持什么樣的發(fā)展觀。不同的發(fā)展觀往往會導(dǎo)致不同的發(fā)展結(jié)果。科學(xué)發(fā)展觀的從人類發(fā)展的本質(zhì)出發(fā)，有三個最為明顯的特征：其一，必須能衡量一個國家或區(qū)域的發(fā)展度”科學(xué)發(fā)展觀的第一要務(wù)就是發(fā)展，不發(fā)展何談科學(xué)發(fā)展觀？判別一個國家或區(qū)域是否是真正地發(fā)展？否是健康地發(fā)展？否是理性地發(fā)展？以及是否是保證生活質(zhì)量和生存空間的前提下不斷地發(fā)展？其二，衡量一個國家或區(qū)域的協(xié)調(diào)度”科學(xué)發(fā)展觀強調(diào)了發(fā)展的內(nèi)在效率和質(zhì)量，即強調(diào)了人與自然要和諧發(fā)展，又強調(diào)了人與人也要達(dá)到和諧相處的社會發(fā)展。其三，衡量一個國家或區(qū)域的持續(xù)度”即判斷一個國家或區(qū)域在發(fā)展進(jìn)程中的長期合理性。從根本上保證了對于發(fā)展認(rèn)識的全面性、科學(xué)性。
負(fù)責(zé)漳州校區(qū)服務(wù)辦的日常財務(wù)核算，作為一名財務(wù)人。就要求自已學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀理論的同時，更要結(jié)合自身實際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行同志所提的發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措。加強自身建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，拓寬思路，不斷創(chuàng)新，牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，做好本職工作。
一、要必須加強學(xué)習(xí)，提高科學(xué)發(fā)展觀理論素養(yǎng)和財務(wù)專業(yè)知識水平。不僅要深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，用專業(yè)知識武裝頭腦，而且還要貫徹落實到平常的工作中。在學(xué)習(xí)中，要有目的，有方向，要進(jìn)行系統(tǒng)思考、系統(tǒng)安排。我們不管學(xué)什么，都要與推動本職工作結(jié)合起來，在實踐中善加利用，解決學(xué)習(xí)不夠重視，功底不夠扎實等問題。一定要有一種學(xué)習(xí)的危機感、緊迫感，把學(xué)習(xí)知識、提高素質(zhì)作為生存和發(fā)展的一項緊迫任務(wù)，把學(xué)習(xí)當(dāng)作一種日常工作和自己的行為準(zhǔn)則，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，要通過學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平，提高知識層次，增強做好本職工作的能力。
二、要切實轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法核算意識。要切實加強有關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高執(zhí)行財務(wù)制度的自覺性，樹立嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，依法會計核算的觀念，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
三、要提高工作能力，積極思考探索集團(tuán)的財務(wù)管理制度。研究做好本單位財務(wù)管理工作的方法，突破已經(jīng)習(xí)慣的財務(wù)管理思維與模式，創(chuàng)新工作方式，不斷提高財務(wù)管理工作水平。從會計集中核算、內(nèi)部管理等方面查找不符合、不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展要求的突出問題，深入分析存在問題的原因，為集團(tuán)進(jìn)一步建立健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，合理、節(jié)約、有效地使用每一項資金等提出積極的建議。
四、要不斷突破工作舊思維，進(jìn)一步增強服務(wù)群眾的本領(lǐng)。新形勢下我們尤其要具有綜合分析研究的能力，這就要求我不僅僅把自己的思維限定在財務(wù)工作范圍，在保證自己工作順利完成的情況下，積極深入到各部門，學(xué)習(xí)各部門的業(yè)務(wù)，了解廣大后勤同事的日常工作及生活，積極參加和參與后勤集團(tuán)的各種活動，努力營造后勤集團(tuán)和諧的氣氛。同時，要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，切實弘揚"求真務(wù)實"的精神，堅決克服主觀主義、形式主義和。要堅持黨的群眾路線，注意在實踐中形成新思路，在群眾中尋求新辦法，從而達(dá)到服務(wù)群眾的本領(lǐng)。
近兩年來，**區(qū)緊緊圍繞部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線管理等財政管理制度改革，不斷加強財政財務(wù)管理，規(guī)范收支行為，取得了明顯成效。
一、推進(jìn)部門預(yù)算改革，形成了一個部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年的格局
從20xx年開始，在區(qū)機關(guān)事務(wù)管理局、區(qū)教育局、區(qū)城建四局進(jìn)行部門綜合預(yù)算改革的試點。通過總結(jié)和完善試點單位綜合預(yù)算管理，制定了《**區(qū)部門綜合財政預(yù)算管理辦法》，將單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理。另外，通過對部門預(yù)算收支狀況調(diào)研分析，按其工作職能、特色工作和資源占有狀況，制定出不同類別的部門預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，人員支出按政策、公用支出按定額、項目支出視財力，統(tǒng)籌安排、分類管理、綜合平衡。對不同性質(zhì)的部門采取不同類別的預(yù)算編制方法，執(zhí)收執(zhí)罰部門按“收支兩條線”管理要求編制綜合預(yù)算；城建部門按預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一包干，預(yù)算外部分以收定支編制綜合預(yù)算；街道辦事處按街道財政體制管理辦法編制綜合預(yù)算；其他行政事業(yè)單位按預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制綜合預(yù)算。到20xx年全區(qū)所有的51家一級預(yù)算單位、184家二級預(yù)算單位全部實行綜合財政預(yù)算，形成一個部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年。部門預(yù)算推行以后，不僅使全區(qū)一、二級預(yù)算單位的內(nèi)部財務(wù)管理得到加強，也使財政分配的科學(xué)性、公平性和公開性得到較好體現(xiàn)。
二、推進(jìn)國庫集中收付改革，實現(xiàn)了財政資金“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”
20xx年底，全區(qū)所有一二級單位全部實行國庫集中收付，所有預(yù)算資金支付全部實行網(wǎng)上運行。在此基礎(chǔ)上，不斷加大網(wǎng)上直接支付力度，將納入財政工資統(tǒng)發(fā)范圍的人員工資、津補貼實行“二卡合一”，對人員經(jīng)費及政府采購資金全部實行網(wǎng)上直接支付，實現(xiàn)財政資金使用中“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”格局，有效控制了預(yù)算單位擠占、挪用和截留財政資金行為。與此同時，還制定了《**區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶和資金管理暫行辦法》，加強預(yù)算單位銀行賬戶清理工作。至20xx年8月，統(tǒng)一撤銷全部預(yù)算單位的銀行基本賬戶98個，集中資金13,500萬元，實行財政資金統(tǒng)一管理，分戶核算，增強了財政宏觀調(diào)控能力，提高了財政資金使用效益。
三、推進(jìn)收支兩條線管理，切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益的“鏈接”
20xx年，區(qū)財政部門首先對政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊實行“收支兩條線”管理改革，徹底收支脫鉤。由過去的預(yù)算內(nèi)定額包干、預(yù)算外補充經(jīng)費不足，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以“收支兩條線”管理為核心的部門綜合預(yù)算管理。對收取的非稅收入全額上繳財政，列為財政收入；取消比例返還，不再實行收支掛鉤，未納入預(yù)算的資金，部門一律不準(zhǔn)使用；部門履行其職能所需的經(jīng)費支出全部通過編制部門預(yù)算由財政予以解決（人員支出按政策,公用支出按定額，項目支出按財力）。這一做法既保障了執(zhí)法部門的正常工作經(jīng)費，又切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益掛鉤的“鏈接”。在政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊實行徹底的收支脫鉤的基礎(chǔ)上，20xx年，全區(qū)所有執(zhí)收執(zhí)罰部門全部實行了徹底的收支脫鉤，從源頭上避免了因收支“鏈接”而產(chǎn)生的腐敗問題。
四、推進(jìn)政府采購管理制度改革，實行了“采”“管”分離，大大提高了財政資金的使用效益
為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)政府采購行為，增強政府采購活動的公開化、程序化、制度化，區(qū)政府出臺了《**區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強政府采購管理工作的通知》，區(qū)政府每年印發(fā)**區(qū)政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，使全區(qū)各單位政府采購意識得到不斷增強，區(qū)財政資金的使用效益不斷提高。按照《政府采購法》，于20xx年率先在全市城區(qū)中實行采管分離，區(qū)采購辦和區(qū)采購中心各司其責(zé)，區(qū)采購辦履行監(jiān)督和管理職能，區(qū)采購中心負(fù)責(zé)實際采購活動和定點采購服務(wù)的管理工作，完善了政府采購管理體制。20xx年，財政部門把全區(qū)教育系統(tǒng)中小學(xué)的工程采購作為管理重點和突破口，深入推進(jìn)全區(qū)政府采購工作。截止20xx年年底，全區(qū)工程采購規(guī)模突破千萬元，占全部采購規(guī)模的四分之一，同比增長295%，采購規(guī)模達(dá)到區(qū)歷史最好水平。與此同時，為配套部門預(yù)算和國庫集中支付改革，對全區(qū)公務(wù)用車的定點管理辦法作了重大調(diào)整，制發(fā)了《**區(qū)公務(wù)用車定點加油管理辦法》、《公務(wù)用車定點維修管理暫行辦法》和《公務(wù)用車定點保險管理辦法》，規(guī)定凡屬于財政性資金即不論是預(yù)算內(nèi)資金還是預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的公務(wù)用車必須全部納入定點管理范圍，全部定點供應(yīng)通過招標(biāo)來確定。實現(xiàn)了新的公務(wù)用車管理方式、資金結(jié)算方式和車輛費用節(jié)約激勵方式，充分調(diào)動了各單位公務(wù)用車管理的積極性和自覺性。
關(guān)鍵詞：公共財務(wù)受托責(zé)任；績效評價；政府財務(wù)報告
中圖分類號：F234．4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-7217(2008)05-0084-04
國際會計師聯(lián)合會公共部門委員會在其公布的《中央政府財務(wù)報告》中指出：“政府財務(wù)報告的最高目標(biāo)應(yīng)是有助于利益相關(guān)者評價政府公共部門的受托責(zé)任并做出相應(yīng)決策”。美國政府會計準(zhǔn)則委員會在其第1號概念公告“財務(wù)報告的目標(biāo)”中也指出：“受托責(zé)任是所有政府財務(wù)報告的基礎(chǔ)”，“在一個民主社會中，財務(wù)報告在政府實現(xiàn)其對公眾負(fù)責(zé)的職能中起著重要的作用”。另外，李建發(fā)在《政府會計論》中同樣認(rèn)為：“政府財務(wù)報告是政府會計的‘產(chǎn)成品’，是反映和報告政府績效及受托責(zé)任完成情況的載體，也是立法機關(guān)、社會公眾審核并批準(zhǔn)解除其受托責(zé)任的依據(jù)”。這些說法都說明了受托責(zé)任、績效評價和政府財務(wù)報告三者之間存在著一定的聯(lián)系。但由于中國現(xiàn)行的預(yù)算會計報告還不能如實地反映和報告政府績效及公共財務(wù)受托責(zé)任的完成情況，使得這三者的聯(lián)系并沒有引起人們足夠的重視。為此，本文在理順公共財務(wù)受托責(zé)任、績效評價和政府財務(wù)報告三者關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出了以績效評價為導(dǎo)向改進(jìn)中國政府財務(wù)報告的基本設(shè)想。
一、公共財務(wù)受托責(zé)任的歸宿：績效評價
公共財務(wù)受托責(zé)任(public financial account-ability)主要指經(jīng)營管理公共財產(chǎn)的機構(gòu)或人員(具體包括中央和地方政府機構(gòu)、盈利和非營利性的國有公營企事業(yè)單位及其管理人員)有責(zé)任匯報對這些財產(chǎn)的經(jīng)管情況，并負(fù)有財務(wù)管理和計劃項目方面的責(zé)任。它的產(chǎn)生主要源于民主社會制度的建立，源于民主社會里公共權(quán)力的讓渡而形成的委托關(guān)系。即在民主社會里，政府要行使公共權(quán)力、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)需要耗費一定的資源，必須以一定的形式和程序為其行使公共權(quán)力提供資源保障，于是政府以公共預(yù)算的方式，通過征稅等渠道從社會公眾那里取得公共資源來提供保障，并由此形成政府對公共資源的使用和管理的受托責(zé)任。
公共財務(wù)受托責(zé)任是存在于公共領(lǐng)域特殊形式的受托責(zé)任，它不同于企業(yè)財務(wù)受托責(zé)任。企業(yè)財務(wù)受托責(zé)任的產(chǎn)生源于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離所形成的委托關(guān)系，并且企業(yè)以盈利為目標(biāo)，所以委托人(股東)可以從企業(yè)披露的財務(wù)報告中獲取投資回報率等財務(wù)指標(biāo)來評價人(經(jīng)理層)的業(yè)績，從而解除人的財務(wù)受托責(zé)任。而公共財務(wù)受托責(zé)任的產(chǎn)生源于社會公眾部分“財產(chǎn)權(quán)”的讓渡而形成的委托關(guān)系。這種委托關(guān)系一般具有兩個基本特征：一是委托鏈條長、具有多層次性；二是長期契約。因此。與企業(yè)相比，它更加復(fù)雜。也更容易產(chǎn)生各種各樣的問題。
公共財務(wù)受托責(zé)任的這些特征決定了其解除的復(fù)雜性，而績效評價體系的建立能有效解決這一難題。因為從受托責(zé)任的含義來看，它的本質(zhì)其實就是一種結(jié)果導(dǎo)向的責(zé)任管理。而關(guān)于責(zé)任，Romzek和Dubnick在《國際公共政策與行政百科全書》中這樣定義：責(zé)任是一種關(guān)系，在這種關(guān)系中，個人或單位在被授權(quán)的行動中，有義務(wù)向授權(quán)者回答有關(guān)授權(quán)行動績效的問題。英國的富爾頓報告也認(rèn)為，責(zé)任管理就是要“使個人和單位對已得到盡可能客觀評價的績效負(fù)責(zé)”；它的實現(xiàn)依賴于“在政府部門內(nèi)部確認(rèn)或建立責(zé)任單位――這些單位的產(chǎn)出能夠被盡可能客觀地加以考核，同時，這些單位中的個人則可以以個人的名義對自己的績效負(fù)責(zé)”?？梢?，責(zé)任管理的歸宿在于人對績效負(fù)責(zé)，受托責(zé)任的歸宿在于績效管理。而具體到公共財務(wù)受托責(zé)任，它的歸宿就在于政府公共部門績效信息的全面披露與評價。一方面，政府公共部門(人)可以通過向選民(委托人)披露績效信息，公開解釋、說明其使用權(quán)力和資源的方式和效果；另一方面，選民(委托人)可以通過分析與評價政府公共部門績效信息，對政府公共部門公共財務(wù)受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行考核，當(dāng)政府公共部門績效符合選民的預(yù)期或既定標(biāo)準(zhǔn)時，政府公共部門就可以解除其承擔(dān)的公共財務(wù)受托責(zé)任。
二、政府財務(wù)報告：績效評價的重要信息來源
公共財務(wù)受托責(zé)任的歸宿在于績效評價。而績效評價又涉及到政府公共部門績效目標(biāo)的確定、績效指標(biāo)的設(shè)計以及績效報告(包括績效信息的披露)等一系列的工作。這些管理性工作必須建立在客觀的基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)，這個客觀基礎(chǔ)就在于有一個良好的績效信息提供系統(tǒng)。而政府財務(wù)報告作為一種貨幣化的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，在提供這些績效信息方面具有天生優(yōu)勢。主要表現(xiàn)為：
首先，政府財務(wù)報告基本包含了政府績效評價所需的相關(guān)信息。一般認(rèn)為，為評價公共部門的績效，至少需要以下幾方面的信息：(1)政府公共部門守法和管理的信息；(2)政府財政狀況的信息；(3)政府公共部門提供服務(wù)的努力程度，成本和成就的業(yè)績信息。而所有這些相關(guān)信息都可以通過政府財務(wù)報告系統(tǒng)采用特定方法(如引入應(yīng)計制、提供合并的政府財務(wù)報告以及規(guī)范政府財務(wù)報告的信息披露等方法)提供的數(shù)據(jù)予以體現(xiàn)。
其次，政府財務(wù)報告在政府財務(wù)信息披露中起著重要作用，是社會公眾評價政府公共部門績效及做出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。政府財務(wù)信息披露的主要方式為政府預(yù)算和政府財務(wù)報告，此外還有其他一些定期或不定期公開的經(jīng)濟(jì)文件。而關(guān)于政府財務(wù)報告這種披露方式，國際會計師聯(lián)合公共部門委員會在公布的研究報告第1號《中央政府財務(wù)報告》中明確指出：“政府財務(wù)報告是指滿足外部使用者共同的信息需求而編制的通用財務(wù)報告，這些外部使用者依靠這些報告，將它們作為財務(wù)信息的重要來源，因為他們獲取另外信息的權(quán)力、能力和途徑是有限的”。這就是說，政府財務(wù)報告是政府財務(wù)信息披露的所有方式中重要的一種，并成為信息使用者評價政府公共部門績效及做出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。
此外，Pollitt(2000)等還認(rèn)為，企業(yè)型的財務(wù)報告系統(tǒng)和基于此的財務(wù)分析體系能有效地為政府績效評價提供支持，從而監(jiān)察公共部門的委托一問題。因此，在對政府財務(wù)報告系統(tǒng)進(jìn)行必要改進(jìn)的基礎(chǔ)上，政府財務(wù)報告系統(tǒng)及其生成的財務(wù)信息能在最大程度上為利益相關(guān)者評價政府公共受托責(zé)任的履行情況(績效)提供定量信息支持。
三、以政府績效評價為導(dǎo)向推進(jìn)政府財務(wù)報告改革
公共財務(wù)受托責(zé)任的歸宿在于績效評價，政府財務(wù)報告又是績效評價所需績效信息的重要來源。這就要求政府財務(wù)報告能夠提供可靠、相關(guān)的量化信息，以合理評價公共財務(wù)受托責(zé)任。但迄今為止，
中國建立在現(xiàn)金制基礎(chǔ)上的預(yù)算會計報告，只是一種以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)，范圍小，內(nèi)容不完整，并不能滿足績效評價工作的要求，也不利于公共財務(wù)受托責(zé)任的解除。因此，以政府績效評價為導(dǎo)向推進(jìn)政府財務(wù)報告改革，使公共財務(wù)受托責(zé)任得到合理解除，就成為必須要解決的課題。而按照國際會計師聯(lián)合會公共部門委員會的觀點，建立一個規(guī)范的政府財務(wù)報告制度，首先應(yīng)當(dāng)明確政府財務(wù)報告的目標(biāo)、主體、基礎(chǔ)、報表體系和報表內(nèi)容等主要問題。
(一)關(guān)于政府財務(wù)報告的目標(biāo)
如前所述，目前國際上大部分學(xué)者和政府會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)在關(guān)于政府財務(wù)報告目標(biāo)這個問題上的觀點比較接近：即向使用者提供全面的財務(wù)信息，以幫助其評價政府的受托責(zé)任和作出相關(guān)的決策，而其中，報告和解除政府主體的公共財務(wù)受托責(zé)任是政府財務(wù)報告的根本目標(biāo)。如澳大利亞政府財務(wù)報告的目標(biāo)是為使用者提供有用的信息，幫助使用者制定或評價政府的資源配置決策，幫助報告主體管理統(tǒng)轄機構(gòu)解除受托責(zé)任。而從績效評價的視角來分析，這一根本目標(biāo)的實現(xiàn)最終又有賴于對政府績效的評價。
目前中國預(yù)算會計報告的目標(biāo)主要定位于滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級財政部門及本級政府對財政管理的需要，即定位在較低層次的為政府內(nèi)部管理提供服務(wù)上，社會公眾或其他信息需求者往往因缺少較高層次的信息支持而無法有效督促政府履行廣泛的公共財務(wù)受托責(zé)任。因此，政府財務(wù)報告的目標(biāo)層次還需要進(jìn)一步提升，其直接目標(biāo)應(yīng)該定位于提供績效評價的有用信息，定位于幫助評價政府公共部門的績效和反映政府公共部門的公共財務(wù)受托責(zé)任。
(二)關(guān)于政府財務(wù)報告的主體
政府財務(wù)報告的主體涉及納入政府財務(wù)報告內(nèi)容的范圍和組成。從公共財務(wù)受托責(zé)任和績效評價的視角來分析，其界定的關(guān)鍵在于該主體是否承擔(dān)公共財務(wù)受托責(zé)任，是否存在績效評價的信息需求。也就是說，無論是狹義政府還是廣義政府，無論是政府基金、政府部門(單位)還是整體政府，只要該主體承擔(dān)受托責(zé)任，存在績效評價的信息需求，就應(yīng)被視為一個政府財務(wù)報告主體。
中國現(xiàn)行預(yù)算會計包括財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計，其報告主體局限于狹義政府，范圍很小，沒有包括公共財務(wù)受托責(zé)任的全部受托者，不能提供政府控制的資源和活動的完整概念。因此，應(yīng)當(dāng)按照公共財務(wù)受托責(zé)任和績效評價的要求，擴(kuò)大政府財務(wù)報告的主體范圍。這方面，美國的經(jīng)驗值得借鑒。美國的《政府會計準(zhǔn)則委員會――第34號公告》將政府財務(wù)報告主體定義為三個層次：(1)基本政府；(2)基本政府財務(wù)上負(fù)責(zé)的組織；(3)其他組織。并認(rèn)為政府財務(wù)報告的核心通常是基本政府，基本政府之外的政府型組織(例如組成單位、合營、共同管理的組織或其他單列的政府部門)在自己獨立的財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)把自己作為報告主體的核心?？紤]到中國政府層級較多，廣義政府包含的范圍較廣，可以將政府財務(wù)報告主體分成三個層次：基本政府層次、組成單位層次和相關(guān)單位層次。各級政府機關(guān)、行政部門構(gòu)成基本政府層次，該級各部門的直屬單位構(gòu)成組成單位層次，這兩個層次確認(rèn)為政府財務(wù)報告的正式主體。國有獨資企業(yè)、政府參股企業(yè)、公用事業(yè)單位等可以作為各級政府財務(wù)報告的相關(guān)單位，以附注或附表的形式列入政府財務(wù)報告。
(三)關(guān)于政府財務(wù)報告的報告基礎(chǔ)
報告基礎(chǔ)問題是政府財務(wù)報告制度的一個重要因素，影響到財務(wù)報告的功能和財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。近年來，部分國家政府財務(wù)報告的應(yīng)計制改革引起了全球會計界的關(guān)注。應(yīng)計制企業(yè)財務(wù)報告系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)受托責(zé)任中的出色表現(xiàn)使學(xué)者們有理由相信，應(yīng)計制財務(wù)報告在反映和評價政府績效及公共財務(wù)受托責(zé)任方面明顯地優(yōu)于現(xiàn)金制財務(wù)報告。
中國現(xiàn)行的預(yù)算會計報告是以現(xiàn)金制為報告基礎(chǔ)，很難客觀公允地反映政府的整體財政狀況和運行績效。因此，從績效評價和公共財務(wù)受托責(zé)任的角度來看，應(yīng)計制的適度引入是應(yīng)該的。當(dāng)然應(yīng)計制的引入不是一蹴而就的，它應(yīng)是一個對財務(wù)信息需求逐步增加的過程，其關(guān)注的重點在于是否需要應(yīng)計制來增加政府財務(wù)報告的信息含量，以及應(yīng)首先在哪些方面和哪些項目引入應(yīng)計制，而不是簡單地以應(yīng)計制系統(tǒng)取代現(xiàn)金制系統(tǒng)。
(四)關(guān)于報表體系和報表內(nèi)容
報表體系和報表內(nèi)容主要是明晰政府財務(wù)報告的組成和內(nèi)容，分清哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)納入政府財務(wù)報告，哪些不應(yīng)納人，其中應(yīng)當(dāng)納入政府財務(wù)報告的內(nèi)容中哪些是核心內(nèi)容，哪些是附帶內(nèi)容。根據(jù)《國際公共部門會計準(zhǔn)則第1號――財務(wù)報表的列報》的規(guī)定，一套完整的政府財務(wù)報表體系包括：(1)財務(wù)狀況表(又稱為資產(chǎn)負(fù)債表)；(2)財務(wù)業(yè)績表(又稱為運營表、收入與費用表、收益表等)；(3)凈資產(chǎn)／權(quán)益變動表；(4)現(xiàn)金流量表；(5)會計政策和財務(wù)報表附注。一套完整的政府財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)提供以下信息：資產(chǎn)；負(fù)債；凈資產(chǎn)；收入；費用；現(xiàn)金流量。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“yuhtop”為你整理了這篇公共就業(yè)和人才服務(wù)局創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金項目績效評價整改報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
2020年9月-10月云南云達(dá)工程造價咨詢有限公司受開遠(yuǎn)市財政局委托，對開遠(yuǎn)市公共就業(yè)和人才服務(wù)局2019年度創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金進(jìn)行了績效評價，針對云南云達(dá)工程造價咨詢公司出具的情況報告，現(xiàn)將工作中存在的問題和不足，做以下整改：
一、存在主要問題
（一）認(rèn)識不夠。創(chuàng)業(yè)擔(dān)保政策作為“促就業(yè)、惠民生”有效舉措的作用還未充分發(fā)揮。對創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作認(rèn)識不夠，政策執(zhí)行過于保守，過分強調(diào)貸款資金安全，影響了創(chuàng)業(yè)貸款發(fā)放量。
（二）貸款政策變化大。貸款期限由2年期調(diào)整為3年；貼息方式變更為：第1、2年政府全貼息，第3年貸款人自己支付利息，展期和逾期不貼息；除助學(xué)貸款、扶貧貸款、住房貸款、購車、5萬元以下小額消費貸款或者創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請時，本人及配偶應(yīng)沒有其他貸款?，F(xiàn)在的人多數(shù)都有貸款，而且額度都超過5萬，影響了創(chuàng)業(yè)貸款的申請。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發(fā)放。當(dāng)前尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷機制，導(dǎo)致呆壞賬無法核銷，久拖未決，對開展創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定影響。
二、整改措施
（一）認(rèn)識不夠?！熬蜆I(yè)是最大的民生”對于創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款這一惠民政策，我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)每一年調(diào)整的貸款政策，能夠熟練運用政策指導(dǎo)貸款工作。在工作中充分發(fā)揮主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、解決問題，借鑒其它縣市的成功經(jīng)驗、結(jié)合自身工作實際情況，努力創(chuàng)新，認(rèn)真審核，在確保貸款資金安全的同時，提高貸款發(fā)放成功率。
（二）貸款政策變化大。貸款政策由于貸款人群的不斷擴(kuò)大、市場不斷地發(fā)展，為了適應(yīng)社會要求，貸款政策在原來的基礎(chǔ)上不斷調(diào)整，只是為了能夠更好地為貸款者提供更完善的貸款服務(wù)。政策的調(diào)整是自上而下的，我們作為基層服務(wù)窗口，將發(fā)現(xiàn)的問題及時向上級部門反映，我們工作人員也將不斷努力學(xué)習(xí)貸款政策，為群眾提供更好地服務(wù)。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發(fā)放工作。當(dāng)前，我們尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷機制，我們將根據(jù)相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合承辦單位、承貸銀行根據(jù)開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款實際情況，制定開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷辦法，處理好開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬的核銷。
新的一年，我們將再接再厲，對創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作中出現(xiàn)的問題，短期能夠落實的，立即整改到位，短期不能落實的，將制定詳細(xì)的整改措施，今后工作中務(wù)必整改落實到位，讓創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金績效管理工作上一個新臺階。
摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計工作，但對于審計整改卻相對忽視，本文從推動審計整改工作的重要性出發(fā)，重點分析內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及原因，重點探討推動內(nèi)部審計整改工作的具體措施，以對提升內(nèi)部審計工作的作用與價值有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞 ：審計整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營管理
企業(yè)內(nèi)部審計在實踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計思路，審計重心逐漸由財務(wù)收支審計向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理等綜合管理審計轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，越來越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計工作，但對于審計整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計整改工作存在較多問題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來內(nèi)部審計工作改善的重心。
1 內(nèi)部審計整改工作的重要性
2013 年8 月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了新修訂的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?，許多大中型企業(yè)都將加強內(nèi)部審計工作，強化運行監(jiān)督、自我評價、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段和有力保證。
企業(yè)的內(nèi)部審計工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改和成果運用五大流程，這五個流程環(huán)環(huán)相扣，是一個整體。在內(nèi)部審計工作中，上述任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都無法實現(xiàn)審計工作的閉環(huán)管理，也就無法實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個流程的準(zhǔn)備，后面兩個流程是前面三個流程的目的。內(nèi)部審計部門在審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議，促進(jìn)被審計單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計成果的落實與運用，最終實現(xiàn)審計目標(biāo)。
由此可見，審計整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，是對內(nèi)部審計工作成果的鞏固和保證。審計整改是被審計單位對內(nèi)部審計部門在審計中所發(fā)現(xiàn)的問題及提出的審計建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運營效率。審而不改，等于沒審。所以對于一個企業(yè)來說，只有將審計整改工作落實到位，完成審計成果的落實與運用，審計工作才能實現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。
2 內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及原因
一是被審計單位的認(rèn)識不足，導(dǎo)致審計整改工作落實不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對內(nèi)部審計及其整改工作的認(rèn)識不足，往往狹隘地認(rèn)為審計工作就是來查問題的，而沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對審計工作存在著一定的抵觸情緒，對審計整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。
二是審計報告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。一方面，由于內(nèi)部審計的綜合性較強、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計建議沒有建設(shè)性意義，操作性不強；或者在審計中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產(chǎn)生的根源，所提出的審計建議缺乏針對性。另一方面，由于在審計報告出具前后，內(nèi)部審計人員與被審計單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達(dá)成一致意見；或者由于審計報告撰寫水平的問題，重點不突出，含義模糊，被審計單位在收到審計報告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問題及整改要求，導(dǎo)致審計整改工作難以落實到位。三是跟蹤、問責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計整改工作沒有及時落實到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門，人手配備不足，日常的各項審計任務(wù)繁重，在出具審計報告后，未能及時跟蹤檢查被審計單位整改工作的實際落實情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒有建立起審計整改工作的問責(zé)制度，被審計單位是否落實內(nèi)部審計整改工作，以及落實效果的好與壞，均沒有相應(yīng)的獎懲措施。長此以往，在對審計整改工作又認(rèn)識不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實整改工作的被審計單位逐漸喪失了積極性，不積極落實整改工作的被審計單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。
3 推動內(nèi)部審計整改工作的具體措施
一是提高思想認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，使他們真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的根本目的，以及落實整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計整改工作的有力推手，在實踐工作中也充分證明了這一點，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識，內(nèi)審部門要利用工作機會，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對內(nèi)審計工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計整改工作落實的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識，轉(zhuǎn)變審計觀念，審計不但要找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時組織開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，督促被審計單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計單位樹立依法經(jīng)營的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價值，才能實現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長效。
二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險管理審計方面的擴(kuò)展，審計工作的綜合性越來越強，內(nèi)審部門應(yīng)加強審計隊伍建設(shè)，有針對性、有計劃地組織落實員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計中不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問題，提出有價值、有操作性的審計建議。另一方面，提升審計服務(wù)質(zhì)量，在出具審計報告時就突出整改導(dǎo)向，通過改變報告的形式，由書面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹鳎瑢徲嬛兴l(fā)現(xiàn)的各項問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時積極與被審計單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計單位充分認(rèn)識所存在的問題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好基礎(chǔ)。
三是扎實開展后續(xù)審計工作，保證審計整改工作的落實效果。后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計部門為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實施的審計。由此可見，后續(xù)審計是對前期審計成果落實情況的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過詳細(xì)檢查和評價被審計單位審計整改工作的實際落實情況，來督促被審計單位認(rèn)真落實審計整改工作。因此，內(nèi)部審計部門必須扎實開展后續(xù)審計工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項審計意見和建議的落實情況，針對當(dāng)年度未整改到位的問題，及時向被審計單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實現(xiàn)審計成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。
四是加強與財務(wù)部門的合作，推動審計整改工作的及時落實。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門通力合作，加大審計整改工作的推動力度。內(nèi)部審計部門將定稿的審計報告發(fā)給財務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計問題、落實審計建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；然后再由財務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強日常督辦，對未按整改工作方案所規(guī)定的時間完成審計整改工作的職能部門進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計部門；最后由審計部門根據(jù)財務(wù)部門反饋的審計整改工作完成情況，組織開展后續(xù)審計，集中檢查審計整改工作的落實效果。企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門加強合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動審計整改工作及時落實到位。
五是建立和完善審計整改問責(zé)制度，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，認(rèn)真落實審計整改工作是被審計單位經(jīng)營管理層的責(zé)任。建立和完善審計整改考核制度，把審計整改工作的落實情況納入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營管理業(yè)績的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計結(jié)果，對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對整改及時且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎勵。實行審計整改問責(zé)制，提高被審計單位落實審計整改工作的積極性。
綜上所述，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲嬚墓ぷ髀鋵嵅坏轿?，使?nèi)部審計工作無法實現(xiàn)閉環(huán)管理，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價值。為此，期望越來越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計整改工作上，充分重視內(nèi)部審計整改工作，從根本上解決審計整改工作中存在的問題，采取切實可行的措施，全面推動內(nèi)部審計整改工作，以更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值與意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.
一、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況
根據(jù)《通知》的目標(biāo)和要求，各公司的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作應(yīng)達(dá)到以下要求：
(一)各公司應(yīng)當(dāng)建立符合規(guī)定和適應(yīng)公司自身發(fā)展的財務(wù)管理組織架構(gòu)，做到崗位職責(zé)清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約;財務(wù)會計人員具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格;公司對財務(wù)會計人員后續(xù)教育有制度性安排。
(二)各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司
自身經(jīng)營特點的財務(wù)管理和會計核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應(yīng)當(dāng)履行的決策程序。制度中應(yīng)包含責(zé)任追究條款，對需要進(jìn)行責(zé)任追究的范圍、責(zé)任認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施以及責(zé)任追究機構(gòu)和程序等做出明確的規(guī)定，責(zé)任追究應(yīng)與績效考核掛鉤。
各公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度，對財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、考核等做出規(guī)定。財務(wù)會計相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度應(yīng)經(jīng)公司董事會審議批準(zhǔn)。
(三)各公司應(yīng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，保證財務(wù)信息系統(tǒng)的獨立性，不得與控股股東、實際控制人共用財務(wù)信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實際控制人提供任何能夠查詢、修改公司財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限;公司的財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合會計電算化相關(guān)規(guī)定的要求，滿足公司的實際需要;公司應(yīng)加強對財務(wù)信息系統(tǒng)用戶及其權(quán)限的管理。
(四)各公司應(yīng)當(dāng)加強會計核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會計檔案歸檔及時、保管安全;應(yīng)當(dāng)切實提高會計核算和財務(wù)信息披露水平，能獨立編制合并財務(wù)報表和報表附注;應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定明確、恰當(dāng)?shù)臅嬚撸⒃谪攧?wù)報表附注中詳細(xì)披露，不得以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的原則性規(guī)定代替公司的會計政策。
根據(jù)上述通知要求(一)，我們在自查中依托財務(wù)管理組織架構(gòu)，明確了各崗位職責(zé)、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)變化，及時進(jìn)行了修訂更新;對集團(tuán)內(nèi)各公司會計人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計，了解會計人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財務(wù)部門20xx 年度教育訓(xùn)練計劃”。
根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關(guān)制度、具體業(yè)務(wù)實施細(xì)則，如：《財務(wù)負(fù)責(zé)人制度》等。此次整改中又補充完善了《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等制度。
根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財務(wù)信息系統(tǒng)方面已加強建設(shè)和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級至用友8.9.0 版本，人員操作權(quán)限由信息部嚴(yán)格控制，職責(zé)分明。為適應(yīng)公司發(fā)展需要，公司已增加了費用預(yù)算模塊，采用用友軟件中的集團(tuán)預(yù)算應(yīng)用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預(yù)算與業(yè)務(wù)報銷都使用了該模式進(jìn)行管理，從預(yù)算管理設(shè)定、預(yù)算表的編制、預(yù)算的控制與分析，以及日常報銷的業(yè)務(wù)均按照集團(tuán)模式統(tǒng)一進(jìn)行。這種模式有利于集團(tuán)的集中管控，并能夠獨立部署預(yù)算與報銷的 IT 系統(tǒng)，利于進(jìn)行日常維護(hù)和風(fēng)險的管理。合同管理模塊，主要為設(shè)備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請購單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報銷、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應(yīng)商管理平臺等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。
根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進(jìn)一步強調(diào)憑證填制規(guī)范要求，摘要簡明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會計檔案及時歸檔、保管，制定了《會計檔案管理辦法》，并已遵照執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點的記賬基礎(chǔ)和記量屬性、外幣業(yè)務(wù)核算方法、收入確認(rèn)原則、存貨核算方法等相關(guān)會計政策、會計估計、會計差錯更正方法。
針對在自查中發(fā)現(xiàn)問題及具體整改情況如下：
1. 財務(wù)人員和機構(gòu)設(shè)置基本情況
存在的問題：財務(wù)部分人員暫未取得會計從業(yè)資格證。
整改措施：根據(jù)《會計法》、《深圳市會計條例》中對會計人員資格的相關(guān)規(guī)定，按照《深圳市會計條例》中第十條：“取得會計從業(yè)資格證書的人員，方可從事會計工作”要求，公司對集團(tuán)內(nèi)各公司會計人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計，審查各會計人員的從業(yè)資格，通知未取得會計證人員在最近一個周期考取，人事部門將此作為后續(xù)財務(wù)人員招聘錄用條件之一。
整改結(jié)果：未取得會計證人員將在20xx 年6 月份深圳財政局會計證資格考試報名期間內(nèi)考取，12 月參加財會電算化考試，預(yù)計年底可取得會計從業(yè)資格證書。
2. 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況
存在的問題：對合并范圍往來定期對賬，每月一次明細(xì)賬核對，只是核對正確，未對結(jié)果簽字確認(rèn)。
整改措施：進(jìn)一步明確、規(guī)范各會計人員崗位職責(zé)，完善各往來對賬手續(xù)，從此次財務(wù)會計基礎(chǔ)工作自查之日起銷售會計已按月及時與蘇州、南昌子公司往來對賬，在次月14 號前完成對賬工作，由雙方簽章確認(rèn)，現(xiàn)已遵照執(zhí)行。
整改結(jié)果：從20xx 年11 月起銷售會計已對內(nèi)部往來對賬雙方簽章確認(rèn)，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。
3. 資金管理和控制情況
存在問題：
(1).出納人員獲取部分銀行未實施快遞派送的銀行對帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復(fù)核。 整改措施：
(1).明確出納崗位工作職責(zé)，加強出納工作管理，更換由其他會計人員從銀行索取銀行對帳單，做到相互牽制，明確責(zé)任;
(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專人復(fù)核，在每一賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對銀行存款明細(xì)科目，以防相關(guān)表檔遺漏。
整改結(jié)果：
(1).出納人員從銀行獲取銀行對賬單，已整改安排由財務(wù)部會計人員從銀行索取銀行對帳單。
(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專人復(fù)核，已整改由資金部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并且簽名確認(rèn)。
4、企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況
存在問題：公司財務(wù)制度體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度沒有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒有形成書面制度文件。
整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會計制度，企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點，完善相關(guān)財務(wù)管理制度，并將已經(jīng)實際執(zhí)行的制度書面固化。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時修訂更新相關(guān)制度。
整改結(jié)果：現(xiàn)已補充部分制度：如《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實補充修訂，進(jìn)一步完善公司制度建設(shè)，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
5、母公司對子公司財務(wù)管理和控制情況
存在問題：公司對子公司的資金情況進(jìn)行不定期的財務(wù)、審計專項檢查，財務(wù)、審計檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。
整改措施：公司相關(guān)審計、財務(wù)檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對子公司檢查結(jié)果形成書面報告材料。對子公司財務(wù)人員的錄用、晉升、調(diào)動均通過母公司集團(tuán)財務(wù)中心審核，報母公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司經(jīng)營支出須經(jīng)母公司進(jìn)行審批。由子公司填寫申請審批后轉(zhuǎn)深圳財務(wù)中心進(jìn)行審批，最后經(jīng)董事長批準(zhǔn)。母公司資金部負(fù)責(zé)人對子公司日常資金進(jìn)行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日報表到母公司資金部負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人根據(jù)資金申請情況郵件指令補充收付款所需資金。
整改結(jié)果：公司制定 《內(nèi)部審計制度》，對子公司專項檢查結(jié)果出具了書面的內(nèi)部審計、檢查報告材料。通過整改，進(jìn)一步加強巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實履行好資金審批權(quán)限，不斷提升財務(wù)、審計檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。
二、證監(jiān)局走訪提出問題及整改情況
深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對我公司現(xiàn)場走訪檢查了有關(guān)財務(wù)制度、資金管理、財務(wù)核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)方面問題，針對證監(jiān)局提出的問題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報告如下：
1. 關(guān)于票據(jù)管理問題
存在問題：支票管理登記、領(lǐng)用記錄不齊全、規(guī)范。只有領(lǐng)用記錄，未有登記購買記錄。
整改措施：建立票據(jù)管理登記臺賬，嚴(yán)格登記購買支票日期、數(shù)量及支票號碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。
整改結(jié)果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴(yán)格票據(jù)管理，完善了臺賬登記內(nèi)容，并遵照執(zhí)行。
2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問題
存在問題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
整改措施：專項活動自查開展時，即已安排出納補錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過程中已補錄了大部分月份日記賬。
整改結(jié)果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補錄完畢，后續(xù)出納嚴(yán)格按照要求及時登記、日清月結(jié)。
3. 關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報銷用借款問題
存在問題：存在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時借款，此借款全部為日常出差用的臨時借款。
整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報銷完款項。公司了《防范大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用專項制度》，并且已遵照執(zhí)行。
整改結(jié)果：經(jīng)過整改公司在20xx年12月31 日前所有關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報銷，未報銷借款部分已全部歸還公司。
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【正文】
根據(jù)《市直部門2019年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計報告》南審行審報〔2020〕1號文的要求，南寧市氣象局對報告中指出的問題逐一對照落實整改，具體審計整改情況如下：
一、審計整改工作組織推進(jìn)情況
南寧市氣象局黨組高度重視審計指出問題的整改工作，周密部署整改方案。局長楊寶回同志多次組織紀(jì)檢組長、財務(wù)中心、人事科及相關(guān)業(yè)務(wù)部門召開會議，布置整改工作，要求抓好整改，對預(yù)算執(zhí)行、專項資金使用、資金管理等要合法合規(guī)，逐項抓好整改工作落實，切實提高整改質(zhì)量和整改效果。
二、整改工作的完成情況
（一）預(yù)算績效基礎(chǔ)工作不夠扎實,未按規(guī)定編制整體績效目標(biāo)。
2020年10月9日上午我局局長主持召開黨組會議，認(rèn)真分析原因，部署整改措施，要求加強財政資金使用績效管理；下午分管副局長主持召開2021年預(yù)算項目績效指標(biāo)設(shè)置布置會，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人參加，會上按照預(yù)算編制指南，結(jié)合項目實際情況，對2021年所有項目支出和整體支出績效指標(biāo)逐條討論、設(shè)置。
（二）為企減負(fù)和清欠工作落實不夠到位，到期未退保證金，涉及金額84500元，未整改金額為21200元。
已整改。我局于10月24日已申請將南寧市氣象局電梯采購項目質(zhì)量保證金21200元上繳國庫。
三、下一步工作打算
（一）將加強對預(yù)算績效管理，結(jié)合本部門職能，編寫整體支出績效目標(biāo)，真實全面反映本部門年度職責(zé)履行情況和履職效益情況。
（二）今后將嚴(yán)格落實為企減負(fù)工作，按時清理保證金。
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【正文】
我中心領(lǐng)導(dǎo)對審計發(fā)現(xiàn)的問題高度重視，組織相關(guān)人員對存在的問題以積極的態(tài)度加以整改?，F(xiàn)將整改情況匯報如下：
一、大額支出未經(jīng)集體決議
我中心大額支出均經(jīng)過集體決議，但未及時記錄在會議紀(jì)要中。2020年初起已嚴(yán)格執(zhí)行大額支出集體決策制度，依照《**住房公積金管理中心**分中心內(nèi)部管理制度》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、費用管理不夠規(guī)范
我中心福利費系全年統(tǒng)籌使用。按照全年的標(biāo)準(zhǔn)，2016年福利費在核定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)使用，后續(xù)已停止餐后水果費用支出。今后在費用管理中，繼續(xù)加強對各項規(guī)定的及時傳達(dá)，按標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)管理費用支出。
三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)部分?jǐn)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確
篩查中發(fā)現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，已在審計實施期間全部整改。我中心已加強對操作員的管理，定期進(jìn)行住房公積金信息數(shù)據(jù)自查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
四、其他問題
1、部分支出缺乏相應(yīng)附件、部分原始憑證不規(guī)范
我中心已加強對財務(wù)人員的管理，加強對經(jīng)辦人的財務(wù)政策傳達(dá)，按照票據(jù)管理的規(guī)范要求，對原始票據(jù)審核從嚴(yán)從緊。
2、夜餐補貼未發(fā)放到具體加班人員
我中心已加強對會計工作的管理，嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定，規(guī)范夜餐補貼的支出流程，逐個匯至個人，杜絕由一人的情況發(fā)生。
3、軟件正版化工作落實不夠到位
我中心使用的電腦基本是2019年之前采購的，當(dāng)時針對軟件正版化管理相關(guān)制度要求較低。我中心已在后續(xù)采購的電腦中，安裝正版化軟件。
在認(rèn)真整改的同時，我們將根據(jù)審計報告的意見，在今后的工作中加強以下幾方面的管理：
一、加強業(yè)務(wù)管理。嚴(yán)格按照《住房公積金管理條例》和住房公積金相關(guān)制度，規(guī)范住房公積金業(yè)務(wù)操作，加強對操作人員的管理，確保住房公積金資金的安全，維護(hù)住房公積金的正常管理秩序，保護(hù)住房公積金繳存人的利益。
二、加強財務(wù)管理。
嚴(yán)格按照會計制度，進(jìn)一步加強會計工作的規(guī)范性，建立健全財務(wù)管理制度。做好支出管理，完善支出管理相關(guān)制度，規(guī)范費用報銷制度。健全內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，增強內(nèi)部控制的認(rèn)識，落實內(nèi)部審計和崗位責(zé)任。組織財務(wù)及相關(guān)人員學(xué)習(xí)會計法規(guī)和財政審計制度，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使相關(guān)人員報結(jié)經(jīng)費更加規(guī)范更加及時。
